Aspectos fiscales de la destrucción de inventario en México

La gestión eficiente de inventarios es esencial para las empresas, no solo desde una perspectiva operativa, sino también fiscal. 

La destrucción de mercancías que han perdido su valor puede ofrecer beneficios fiscales significativos, siempre que se cumplan los procedimientos establecidos por la ley.

¿Qué es la destrucción fiscal y para qué sirve?

La destrucción fiscal es un proceso formal que permite a las empresas eliminar bienes o inventarios que han perdido su valor comercial debido a deterioro, obsolescencia o caducidad. 

Este procedimiento tiene implicaciones tanto operativas como fiscales, ya que permite deducir el costo de estos bienes del Impuesto Sobre la Renta (ISR), reduciendo así la carga tributaria de la empresa. 

¿Qué implicaciones fiscales tiene la destrucción de inventario?

La destrucción de inventario tiene diversas implicaciones fiscales:

• Impuesto sobre la Renta (ISR): Los bienes destruidos pueden ser deducibles, siempre que se cumplan los requisitos legales y se presente la documentación adecuada. 

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La donación o destrucción de mercancías que han perdido su valor no se considera enajenación para efectos de IVA, siempre que sean deducibles para ISR.

• Estímulo fiscal por donación: Si se donan bienes básicos para la subsistencia humana antes de su destrucción, se puede aplicar un estímulo fiscal consistente en una deducción adicional del 5% del costo de lo vendido.

¿Qué diferencias existen entre la destrucción fiscal y la baja de inventarios?

La destrucción fiscal y la baja de inventarios son procedimientos distintos:​

• Destrucción fiscal: Implica la eliminación formal de bienes que han perdido su valor comercial y permite deducciones fiscales.

• Baja de inventarios: Se refiere a la eliminación de bienes de los registros contables por razones como robos o pérdidas, pero no siempre permite deducciones fiscales.

Procedimiento para la baja de inventarios

Cuando los inventarios sufren pérdidas por robos, deterioros o faltantes, es necesario:

1. Identificar y cuantificar las pérdidas: Determinar el valor de los bienes faltantes o deteriorados.​

2. Registrar contablemente las bajas: Reflejar las pérdidas en los estados financieros y en las declaraciones fiscales correspondientes.​

3. Justificar las pérdidas: Contar con documentación que respalde las causas y montos de las bajas, como reportes de incidentes o informes de auditoría. ​
   
   
   

Procedimiento para deducir pérdidas por deterioro de inventarios

Para deducir pérdidas por deterioro de inventarios, las empresas deben:​

1. Valuar inventarios a valor neto de realización: Si el valor de mercado es menor al costo, ajustar el valor contable.​

2. Registrar la pérdida por deterioro: Reflejar la disminución en el valor en los estados financieros y en las declaraciones fiscales. ​

¿Qué registros contables son necesarios para la destrucción de inventarios?

Es esencial mantener registros contables detallados que incluyan:​

• Certificado de destrucción: Un documento emitido por el fedatario público o la entidad encargada que valide la destrucción de los bienes de acuerdo con las normativas legales.

• Registro de la deducción fiscal: Incluir la deducción del costo de los bienes destruidos en las declaraciones fiscales del periodo correspondiente.

• Comprobante de la notificación al SAT: Es importante conservar la notificación que se hizo al Servicio de Administración Tributaria, junto con el número de autorización para proceder con la destrucción fiscal.

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Preguntas frecuentes

¿Es obligatorio destruir el inventario que ya no tiene valor comercial?

No, no es obligatorio, pero si decides destruir el inventario que ya no tiene valor, puedes aprovechar la deducción fiscal en tu declaración de impuestos, siempre que sigas los procedimientos establecidos por el SAT. La destrucción solo es obligatoria si se trata de mercancías peligrosas o productos en mal estado que representan un riesgo.

¿Qué tipo de inventario se puede destruir fiscalmente?

Se puede destruir inventario que haya perdido su valor comercial, como productos caducados, deteriorados o que ya no se pueden vender debido a obsolescencia. Sin embargo, no se pueden destruir bienes que aún tengan valor comercial sin seguir un proceso adecuado.

¿Cuáles son los requisitos para que la destrucción sea deducible fiscalmente?

Los bienes destruidos deben ser propiedad de la empresa y estar debidamente identificados en su inventario. Además, la destrucción debe llevarse a cabo en presencia de un fedatario público o una entidad certificada y debe seguirse el procedimiento establecido por el SAT, incluyendo la notificación y la obtención de un certificado de destrucción.

¿Es posible deducir la destrucción de inventario si se dona?

Sí, si el inventario se dona a una organización sin fines de lucro, se puede aplicar una deducción adicional del 5% del costo de lo vendido, siempre que se cumplan los requisitos fiscales y el SAT apruebe la donación.

¿Qué diferencia hay entre la baja de inventarios y la destrucción fiscal?

La baja de inventarios ocurre cuando se eliminan bienes del inventario contable sin que necesariamente haya una pérdida física o deterioro. Por otro lado, la destrucción fiscal es un proceso formal para eliminar bienes que han perdido su valor y que, al ser destruidos, pueden generar una deducción fiscal en los impuestos.

¿La destrucción de inventarios genera IVA?

Si los bienes destruidos son inventarios con IVA acreditable, este no se pierde, ya que no se considera una enajenación para efectos del IVA. El IVA de los bienes destruidos puede seguir siendo acreditado, siempre que se cumpla con el procedimiento fiscal correspondiente.